Modificação De Incentivo Estoque Opções

Detentores de opções de ações de incentivo: cuidado, ou você perderá o seu tratamento fiscal favorável. 20 de dezembro de 2010 por Janice Eiseman, JD, LLM As regras detalhadas sobre as opções de ações de incentivo também referidas como ISOs, opções legais ou opções qualificadas devem ser cuidadosamente seguidas para que os indivíduos obtenham o tratamento fiscal favorável que eles oferecem. O tratamento favorável é que o indivíduo não tem renda no exercício de exercício, mesmo que o valor justo de mercado do estoque no momento do exercício exceda o preço de exercício do ISO (ldquospreadrdquo). I. R.C. Seção 421 (a) (1). As regras de compensação diferida nos termos da Seção de Código 409A não são aplicáveis ​​aos ISOs. Tesouro. Reg. Seção 1.409A-1 (b) (5) (ii). Além disso, o indivíduo não estará sujeito à lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA) ou ao Federal Unemployment Tax Act (FUTA). I. R.C. Segredar 3121 (a) (22) amp 3306 (b) (19). No entanto, esse tratamento fiscal favorável é desconsiderado para fins do imposto mínimo alternativo. I. R.C. Secção 56 (b) (3). Em contraste com as consequências fiscais favoráveis ​​de que gozam os indivíduos, os empregadores não recebem dedução após o exercício de ISOs. I. R.C. Seção 421 (a) (2). A partir de 2010, os empregadores devem apresentar o Formulário 3921 com o IRS fornecendo informações sobre a transferência de ações para seus funcionários após o exercício de suas ISOs e dar aos funcionários cópias do Formulário 3921. I. R.C. Seção 6039 amp. Tesouro. Reg. Seção 1.6039-1 (a) amp (2) (a). Mesmo que uma opção satisfaça os requisitos ISO estabelecidos na Seção 422 (b) do Código na data da concessão, muitos requisitos devem ser satisfeitos após a data da concessão para aproveitar os benefícios fornecidos pelas ISOs. Em primeiro lugar, sujeito a certas exceções, a transferência de estoque para o indivíduo após o exercício de seu ISO não será isenta de impostos, a menos que seja durante todo o período que começa na data da concessão ISO e termina no dia três meses antes da data de Exercício do ISO, o indivíduo era um empregado da corporação que concede a opção ou uma empresa ldquorelated, rdquo, ou seja, uma empresa-mãe ou subsidiária da empresa empregadora, conforme definido nas Seções 424 (e) e (f). I. R.C. Seção 422 (a) (2). Assim, se o indivíduo terminou o emprego contínuo em 30 de junho, eles devem exercer seus ISOs em ou antes de 30 de setembro, a fim de satisfazer a regra de emprego contínuo. (A data de rescisão do emprego é excluída e o último dia do período está incluído. Rev. Rul. 66-5, 1966-1 CB 91.) Se a regra do ordenamento do emprego contínuo não estiver satisfeita, o spread constituirá salários sujeitos a Impostos sobre rendimentos e emprego e retenção de imposto de renda associada. Existem certas exceções a esta regra. Se os indivíduos terminam o emprego por causa de uma deficiência, eles têm um ano após o término do exercício do seu ISO. I. R.C. Seção 422 (c) (6). Se eles morrem durante o período de trabalho ou dentro de três meses após o término do emprego, é permitido um tempo adicional para o exercício dos ISO, desde que o plano ISO e o acordo permitam tempo adicional. Tesouro. Reg. Seção 1.421-2 (c). Certas interrupções na relação de trabalho, p. ex. Licença militar, não serão considerados interrupções no emprego contínuo. Tesouro. Reg. Seção 1.421-1 (h) (2). Além do requisito ldquocontinuous de emprego, os indivíduos devem satisfazer um requisito de período de retenção para obter tratamento isento de impostos após o exercício de seus ISOs. De acordo com o requisito do período de retenção, o indivíduo deve manter o estoque por pelo menos dois anos a partir da data em que a opção foi outorgada e um ano a partir da data em que o estoque foi transferido para eles. I. R.C. Seção 422 (a) (1). Se o indivíduo fizer uma disposição de seu estoque ISO dentro desse período de tempo, eles fizeram um arranjo de estoque idêntico ao estoque. Um dispositivo de classificação essencialmente significativo significa que o indivíduo deve reconhecer a renda ordinária de acordo com a Seção de Código 83 no ano de disposição igual ao spread. Tesouro. Reg. Seção 1.421-2 (b). Essa renda ordinária é adicionada à base de estoque para determinar o ganho de capital resultante de uma disposição desqualificadora. A empresa empregadora terá direito a uma dedução igual ao spread. I. R.C. Seção 421 (b). Embora tenha havido uma disposição essencial para a qualificação, mesmo que a renda ordinária gerada por tal disposição não esteja sujeita a imposto de trabalho ou a retenção de imposto de renda. I. R.C. Seção 421 (b). Note, no entanto, se o preço da disposição for inferior ao preço das ações na data do exercício e a disposição é uma transação em que uma perda, se sustentada, seria reconhecida, por exemplo, A disposição não é uma venda ou permuta a uma parte relacionada de acordo com a Seção 267 (a) (1) do Código, então o valor da renda ordinária reconhecida pelos particulares (e a dedução tomada pela empresa empregadora) não é o spread, mas a diferença Entre o valor realizado na venda ou troca e a base do estoque. I. R.C. Seção 422 (c) (2). ISOs que são transferências modificadas ou transferidas, que não constituem ldquodispositions, rdquo estão listadas na Seção 424 (c) do Código. Por exemplo, uma transferência do stock de estoque ISO para um divórcio não constituirá uma condição, o rdquo e o cônjuge que recebe o estoque ISO terão direito ao mesmo tratamento tributário que o empregado. I. R.C. Seção 424 (c) (4) Tesouro. Reg. Seção 1.424-1 (c) (1) (iv). Note, no entanto, se o próprio ISO é transferido incidente para um divórcio, a opção perde seu status ISO a partir do dia dessa transferência. Tesouro. Reg. Seção 1.421-1 (b) (2). Um ISO pode deixar de ser uma opção legal se for modificado. As regras sobre quando um ISO é considerado ldquomodifiedrdquo são muito complicadas. Sujeito a certas exceções estabelecidas na Seção 424 (h) (3) do Código, é definido como uma alteração a ldquomodificationrdquo, que oferece um benefício adicional. I. R.C. 424 (h) (3) amp. Treas. Reg. Seção 1.424-1 (e) (4) (i). Se o ISO for considerado modificado, estendido ou renovado de acordo com a Seção 424 (h) do Código e com a Seção 1.424-1 (e) do Regulamento do Tesouro, então, os indivíduos são considerados como tendo sido concedida uma nova opção, que pode ou não atender à definição de Um ISO. Por exemplo, dizer que um empregado que exerce seu ISO quer aproveitar um spread e usar ações anteriormente adquiridas para pagar o preço de exercício. Embora, seu contrato ISO não declare que o uso de ações anteriormente adquiridas é um método de pagamento, prevê que o preço de exercício possa ser pago por qualquer outro método aprovado pelo comitê de opções. Se o empregado usa ações anteriormente adquiridas, seu ISO terá sido ldquomodified. rdquo Treas. Reg. Seção 1.424-1 (e) (4) (i). Em contraste, se as ações anteriormente adquiridas fossem listadas como um método de pagamento, que poderia ser usado a critério do comitê de opções, não haveria nenhuma modificação. Tesouro. Reg. Seção 1.424-1 (e) (4) (iii). Se, de fato, o empregado usa ações anteriormente adquiridas, sua opção de opção de internet não satisfará a definição de ISO por causa do spread, o que fará com que o empregado tenha renda ordinária após o exercício e esteja sujeito à retenção na fonte e ao imposto sobre o emprego. LdquoModificationrdquo questões também surgem quando houve uma suposição ou substituição de um ISO em uma transação ldquocorporate, rdquo como definido na Secção 1.424-1 (a) (3) do Regulamento do Tesouro, e. Uma fusão ou reorganização. As regras estabelecidas na Seção 424 (a) do Código e na seção 1.424-1 (a) do Regulamento do Tesouro são atendidas, uma transação de negócios não causará ldquomodificationrdquo de um ISO assumido ou substituído. Observe que as regras sobre a modificação de um ISO em conformidade com a Seção 409A do Código, estabelecidas na Seção 1.409A-1 (b) (5) (v) do Regulamento do Tesouro, não são idênticas às estabelecidas na Seção 424 do Código e na Seção 1.424 do Regulamento do Tesouro -1 (e). Os ISOs oferecem excelentes vantagens fiscais para o empregado. Para obter essas vantagens fiscais, no entanto, as regras ISO devem ser cuidadosamente seguidas. Este artigo enfatizou apenas algumas dessas regras e certamente não discutiu todas elas. Artigos relacionados Produtos úteisIntrodução para opções de ações de incentivo Um dos principais benefícios que muitos empregadores oferecem aos seus trabalhadores é a capacidade de comprar ações da empresa com algum tipo de vantagem fiscal ou desconto incorporado. Existem vários tipos de planos de compra de ações que contêm esses recursos, como planos de opções de ações não qualificadas. Esses planos geralmente são oferecidos a todos os funcionários de uma empresa, de altos executivos até a equipe de custódia. No entanto, existe outro tipo de opção de estoque. Conhecida como opção de estoque de incentivo. Que normalmente é oferecido apenas a funcionários-chave e gerenciamento de nível superior. Essas opções também são comumente conhecidas como opções legais ou qualificadas, e eles podem receber tratamento fiscal preferencial em muitos casos. Principais características das ISOs As opções de ações de incentivo são semelhantes às opções não estatísticas em termos de forma e estrutura. Os horários ISO são emitidos em uma data de início, conhecida como data de concessão e, em seguida, o funcionário exerce o direito de comprar as opções na data de exercício. Uma vez que as opções são exercidas, o empregado tem a liberdade de vender o estoque imediatamente ou esperar por um período de tempo antes de fazê-lo. Ao contrário das opções não estatutárias, o período de oferta para opções de ações de incentivo é sempre de 10 anos, após o qual as opções expiram. As ISOs de Vesting geralmente contêm uma agenda de vencimento que deve ser satisfeita antes que o empregado possa exercer as opções. O cronograma de penhasco padrão de três anos é usado em alguns casos, onde o empregado fica totalmente investido em todas as opções emitidas para ele ou ela nesse momento. Outros empregadores usam o cronograma de desvios graduado que permite que os empregados sejam investidos em um quinto das opções concedidas a cada ano, começando no segundo ano da concessão. O empregado é totalmente investido em todas as opções no sexto ano de concessão. Método de exercício As opções de ações de incentivo também se assemelham a opções não estatutárias na medida em que podem ser exercidas de várias maneiras diferentes. O funcionário pode pagar dinheiro na frente para exercê-los, ou eles podem ser exercidos em uma transação sem dinheiro ou usando um swap de ações. Bargain Element ISOs geralmente pode ser exercido a um preço abaixo do preço de mercado atual e, portanto, proporcionar um lucro imediato para o empregado. Disposições de Clawback Estas são condições que permitem ao empregador relembrar as opções, como se o empregado deixa a empresa por um motivo diferente de morte, invalidez ou aposentadoria, ou se a própria empresa se tornar financeiramente incapaz de cumprir suas obrigações com as opções. Discriminação Considerando que a maioria dos outros tipos de planos de compra de ações dos empregados deve ser oferecido a todos os funcionários de uma empresa que atinjam determinados requisitos mínimos, os ISO geralmente são oferecidos apenas a executivos e / ou funcionários-chave de uma empresa. Os ISO podem ser informalmente comparados a planos de aposentadoria não qualificados, que também são tipicamente voltados para aqueles que estão no topo da estrutura corporativa, ao contrário dos planos qualificados, que devem ser oferecidos a todos os funcionários. A tributação dos ISO ISOs é elegível para beneficiar de tratamento fiscal mais favorável do que qualquer outro tipo de plano de compra de ações dos empregados. Esse tratamento é o que separa essas opções da maioria das outras formas de compensação baseada em compartilhamento. No entanto, o funcionário deve cumprir certas obrigações para receber o benefício fiscal. Existem dois tipos de disposições para ISOs: Disposição Qualificável - Uma venda de ações ISO realizada pelo menos dois anos após a data de outorga e um ano depois que as opções foram exercidas. Ambas as condições devem ser cumpridas para que a venda de ações seja classificada dessa maneira. Disposição desqualificadora - Uma venda de estoque ISO que não atende aos requisitos do período de retenção prescrito. Tal como acontece com as opções não estatutárias, não há consequências fiscais na concessão ou aquisição. No entanto, as regras fiscais para o seu exercício diferem consideravelmente das opções não estatutárias. Um funcionário que exerce uma opção não estatutária deve relatar o elemento de pechincha da transação como receita do trabalho que está sujeita à retenção na fonte. Os detentores de ISO não informarão nada neste ponto, nenhum relatório fiscal de qualquer tipo é feito até o estoque ser vendido. Se a venda de ações é uma transação qualificada. Então o empregado somente reportará um ganho de capital de curto ou longo prazo na venda. Se a venda é uma disposição desqualificadora. Então o funcionário terá que relatar qualquer elemento de pechincha do exercício como renda salarial. Exemplo Steve recebe 1.000 opções de ações não estatutárias e 2.000 opções de ações de incentivo de sua empresa. O preço de exercício para ambos é de 25. Ele faz todos os dois tipos de opções cerca de 13 meses depois, quando o estoque é negociado em 40 por ação e, em seguida, vende 1.000 ações de suas opções de incentivo seis meses depois, por 45 a compartilhar. Oito meses depois, ele vende o resto do estoque com 55 partes. A primeira venda de ações de incentivo é uma disposição desqualificante, o que significa que Steve terá que relatar o elemento de barganha de 15.000 (40 reais do preço da ação - 25 preço de exercício 15 x 1.000 ações) como receita salarial. Ele terá que fazer o mesmo com o elemento de barganha de seu exercício não estatutário, então ele terá 30.000 de renda W-2 adicional para reportar no ano do exercício. Mas ele apenas reportará uma ganho de capital de longo prazo de 30.000 (preço de venda de 55 - x preço de exercício x 1.000 ações) para sua disposição ISO qualificada. Deve-se notar que os empregadores não são obrigados a reter qualquer imposto de exercícios de ISO, então aqueles que pretendem fazer uma disposição desqualificante devem ter cuidado para reservar fundos para pagar impostos federais, estaduais e locais. Bem como a segurança social. Medicare e FUTA. Relatórios e AMT Embora as disposições ISO qualificadas possam ser reportadas como ganhos de capital de longo prazo no 1040, o elemento de pechincha no exercício também é um item de preferência para o Imposto Mínimo Alternativo. Este imposto é avaliado para os depositantes que possuem grandes quantidades de certos tipos de renda, como os elementos de negociação ISO ou os juros dos títulos municipais, e é projetado para garantir que o contribuinte pague pelo menos um montante mínimo de imposto sobre o rendimento que de outra forma seria imposto, livre. Isso pode ser calculado no Formulário 6251 do IRS, mas os funcionários que exercem um grande número de ISOs devem consultar previamente um assessor fiscal ou financeiro para que possam antecipar adequadamente as conseqüências fiscais de suas transações. O produto da venda do estoque ISO deve ser reportado no formulário 3921 do IRS e depois transferido para o Anexo D. As opções de compra de ações de baixo custo podem fornecer renda substancial aos seus detentores, mas as regras fiscais para seu exercício e venda podem ser muito complexas em alguns casos. Este artigo cobre apenas os destaques de como essas opções funcionam e as formas como elas podem ser usadas. Para obter mais informações sobre opções de ações de incentivo, consulte seu representante de RH ou consultor financeiro. Uma medida da rentabilidade operacional de uma empresa. É igual ao lucro antes de juros, impostos, depreciação e amortização. Uma rodada de financiamento onde os investidores adquirem ações de uma empresa com uma avaliação mais baixa do que a avaliação colocada sobre o. Um atalho para estimar o número de anos necessários para dobrar o seu dinheiro a uma dada taxa de retorno anual (ver anual composto. A taxa de juros cobrada sobre um empréstimo ou realizada em um investimento durante um período de tempo específico. A maioria das taxas de juros são. Garantia de grau de investimento apoiada por um conjunto de títulos, empréstimos e outros ativos. Os CDOs não se especializam em um tipo de dívida. O ano em que o primeiro ingresso de capital de investimento é entregue a um projeto ou empresa. Isso marca quando o capital é.